Generelle krav til momsregistrering af virksomhed i Danmark
Alle udenlandske virksomheder, som udstationerer medarbejdere i Danmark, skal indberette en række oplysninger om virksomheden og dens medarbejdere til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen.
Se mere om registrering i Registret for Udenlandske Tjenesteydere (RUT).
Generelle krav til momsregistrering
En virksomhed, der ikke er etableret eller repræsenteret i Danmark, men som ønsker at levere tjenesteydelser her i landet, skal som hovedregel momsregistreres senest 8 dage før leveringen af tjenesteydelsen starter. Momsregistrering af virksomheden sker sammen med registrering af virksomheden og dens udstationerede medarbejdere i Registret for Udenlandske Tjenesteydere (RUT).
I forbindelse med momsregistreringen kan SKAT efter en konkret vurdering anmode virksomheden om følgende:
- Oplysning om forventet omsætning i Danmark
- Kopi af indgåede aftaler om arbejde og tilbud på arbejde i Danmark
- Oplysning om antal ansatte
- Oplysning om arbejdets art og hvem, man skal arbejde for i Danmark
- Kopi af momsregistreringsbevis fra hjemlandet
- Hovedreglen inden for EU er, at virksomheder, der mod vederlag leverer tjenesteydelser, skal afregne moms i det land, hvor virksomheden er etableret eller har et fast forretningssted, hvorfra tjenesteydelsen leveres.
I enkelte tilfælde, bl.a. ved installering og montering samt udlejning af arbejdskraft, gælder undtagelser, der betyder at hvis en registreret virksomhed fra en leverandør, der er etableret i udlandet aftager ydelsen skal momsen afregnes af aftageren i Danmark
Installering og montering
Danske virksomheder skal betale dansk moms af leverancen, når de af en virksomhed etableret i et andet EU-land, eller for dennes regning, får leveret og installeret eller monteret varer. Det er dog et krav, at aftageren af installations- eller monteringsarbejdet er en momsregistreret virksomhed, og at sælger opfylder nogle særligt fastsatte dokumentationskrav.
Udføres installeringen eller monteringen ikke for en registreret virksomhed eller opfylder den udenlandske virksomhed ikke de særlige dokumentationskrav, er det den udenlandske virksomhed, som er pligtig til at betale momsen og lade sig momsregistrere i Danmark (hos Erhvervs- og Selskabsstyrelsen)
Hvis varen installeres eller monteres af en virksomhed, der er etableret uden for EU, er det denne virksomhed - og ikke aftageren – der skal betale den danske moms og dermed momsregistreres i Danmark (Erhvervs- og Selskabsstyrelsen)
Udlejning af arbejdskraft
Hvis en virksomhed, som er etableret i et andet EU-land udlejer arbejdskraft (vikarvirksomhed) til en dansk virksomhed, skal leverandøren (udlejeren) ikke afregne moms af ydelsen. Det skal i stedet den danske virksomhed.
Hvis en virksomhed etableret i et andet EU-land udlejer arbejdskraft til en aftager i Danmark, som er en privat person, skal den afregne moms af ydelsen i det land, hvor den er etableret og ikke i Danmark.
Bemærk, at det ikke har betydning for den momsmæssige vurdering af ydelsen, hvorvidt der skal indeholdes dansk kildeskat (30 % bruttoskat) af vederlaget eller ikke.
Ydelser vedrørende fast ejendom
Når en dansk registreret virksomhed aftager ydelser vedrørende fast ejendom her i landet fra en leverandør, der er etableret i udlandet, skal den udenlandske virksomhed registreres i Danmark og afregne momsen.
Ydelser, der vedrører fast ejendom, kan f.eks. være tømrer-, murer- og snedkerarbejder (reparationer) og arbejde, der er i naturlig tilknytning til disse aktiviteter, samt udlejning af fast ejendom.
For en nærmere beskrivelse af ovenstående, herunder definition af begrebet virksomhed og afgrænsningen mellem udlejning af arbejdskraft og andre ydelser henvises der til SKATs vejledning: Moms af ydelser, E22.